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2020年中級會計實務考試練習綜合題(二)

2020-07-06 11:51:42| 陜西中公教育

2019年中級會計實務考試題(第一批考生回憶版)

(分值100 時長180分鐘)

五、綜合題(本類題共2小題,共33分)。

2.甲公司所得稅稅率為25%,預計未來期間適用的企業所得稅稅率不變,未來能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異,2x18年1月1日,甲公司遞延所得稅資產、負債的年初余額均為0。

(1)2x18年12月31日,甲公司以銀行存款600萬元購入乙公司股票200萬股,將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,該金融資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。

(2)2x18年12月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。

(3)甲公司2x18年度的利潤總額為1500萬元,稅法規定,金融資產的公允價值變動所以不計入當期應納稅所得額,待轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額,除該事外,甲公司不存在其他納稅調整。

(4)2x19年3月20日,乙公司宣告每股分派現金股利0.3元,2x19年3月27日,甲公司收到乙公司發放的現金股利并存入銀行。

2x19年3月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。

(5)2x19年4月25日,甲公司將持有的乙公司股票全部轉讓,轉讓所得648萬元存入銀行,不考慮企業所得稅以外的稅費及其他因素

要求:“交易性金融資產”科目應寫出必要的明細科目

要求

(1)編制甲公司2x18年10月10日購入乙公司股票的會計分錄

(2)編制甲公司2x18年12月31日對乙公司股票投資期末計量的會計分錄

(3)分別計算甲公司2x18年度的應納稅所得額,當期應交所得稅,遞延所得稅負債和所得稅費用的金額,并編制會計分錄

(4)編制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派現金股利是的會計分錄

(5)編制甲公司2x19年3月27日收到現金股利的會計分錄

(6)編制甲公司2x19年4月25日轉讓乙公司股票的會計分錄

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(責任編輯:郭澤羽)

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